ضريبة الاستقطاع يتم فرضها على الأشخاص الذين لا يحملون الجنسية السعودية وذلك نظير تلقيهم خدمات من أي مصدر للدخل بالمملكة، الجدير بالذكر أن نسبة تلك الضريبة متفاوتة وذلك بسبب اختلاف الدخل الذي يتقاضاه كل شخص غير مقيم.
يشترط لاستقطاع الضريبة أن يكون الشخص غير حامل للجنسية السعودية بالإضافة إلى عدم امتلاكه لشركة دائمة بالدولة بجانب تحقيق دخل من أحد المصادر المختلفة، الجدير بالذكر أن المقيم هو المطالب بدفع قيمة ضريبة الاستقطاع للهيئة لذلك اذا تقاعس يتم فرض عقوبات وغرامات عليه.
شرح ضريبة الاستقطاع
تندرج ضريبة الاستقطاع تحت بند الإقامة حيث يتم فرضها على الأشخاص الغير مقيمين وذلك مقابل الدخل الذي يحصلون عليه نتيجة تقديمهم لخدمات مختلفة داخل المملكة العربية السعودية ما عدا البيع والشراء.
من الملزمين بدفع ضريبة الاستقطاع
تلتزم الشركات أو الأشخاص الغير مقيمين بدفع الضريبة لهيئة الزكاة والدخل عن طريق استقطاع المبلغ من إجمالي الراتب الخاص بالغير مقيم، كما سنوضح بالمثال التالي:
يعمل شخص غير مقيم بالسعودية ويتقاضى راتب من الشركة التي يعمل بها قدره 1000 ريال على سبيل المثال، فإن صاحب العمل عليه استقطاع 100 ريال قيمة الضريبة المستحقة لتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والدخل ومنحه باقي الراتب.
ما هي مصادر الدخل الخاضعة لضريبة الاستقطاع
فيما يلي نوضح مصادر الدخل الذي بموجبها يتم استقطاع الضريبة من دخل الغير مقيم:
- الدخل الذي يحصل عليه الغير مقيم من المؤسسات والشركات المقيمة بالمملكة العربية السعودية.
- كما يتم استقطاع جزء من الدخل الذي يحصل عليه الغير مقيم نتيجة استخدامه لممتلكات تجارية أو صناعية داخل المملكة.
- دخل العاملين في إدارة الفنادق والبواخر.
- دفع أرباح من منشأة دائمة أو شركة مقيمة لشخص غير مقيم يستوجب استقطاع جزء من المبلغ المالي كضريبة استحقاق.
- تلقي الأشخاص الغير مقيمين أموال من قبل شركات مقيمة بالمملكة.
- الدخل نتيجة تقديم خدمات استشارية وخدمات فنية تقدم من قبل الغير مقيم لشخص أو أشخاص مقيمة.
- العوائد الخاصة بالقروض يتم دفعها لغير المقيم نتيجة استخدام المال.
- الريع الذي يحصل عليه جراء العلامات التجارية وحقوق التأليف وبراءة الاختراع.
- الأقساط الخاصة بالتأمين والتي يدفعها شخص مقيم لشخص غير مقيم نظير التأمين على نشاط يتم ممارسته داخل الأراضي السعودية.
- النقل البري داخل المملكة من مصادر الدخل التي تستوجب استقطاع جزء من راتب الشخص الغير مقيم.
كيفية حساب ضريبة الاستقطاع
من خلال الجدول التالي تتضح النسب الخاصة بضريبة الاستقطاع حسب مصدر الدخل:
| مصدر المدفوعات | نسبة الاستقطاع |
| اتعاب المديرين أو الإدارة | 20% |
| الأرباح الموزعة | 5% |
| الإتاوات أو الريع | 15% |
| عوائد القروض | 5% |
| الإيجار | 5% |
| قسط التأمين أو إعادة التأمين | 5% |
| الخدمات الفنية أو الاستشارية | 15% |
| خدمات الاتصال الهاتفية الدولية | 15% |
| النقل البري داخل المملكة السعودية | 15% |
| أي مدفوعات أخرى | 15% |
يتم احتساب قيمة الضريبة المستحقة من خلال المعادلة التالي ذكرها:
قيمة الضريبة = قيمة التوريد التي لا تشتمل على ضريبة القيمة المضافة * نسبة الاستقطاع
مثال توضيحي:
إذا تقاضي شخص غير مقيم راتب قدره 2000 ريال سعودي وكانت نسبة الاستقطاع الخاصة به هي 15% يتم احتساب قيمة ضريبة الاستقطاع على النحو التالي:
قيمة الضريبة = 2000* 15% = 300 لذلك يتم منح الغير مقيم 1700 ريال فقط
كيفية تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
ترفع المنشآت المكلفة باستقطاع ضريبة الاستقطاع إقرار ضريبي للهيئة المختصة وهي هيئة لزكاة والضريبة والزكاة وذلك في غضون 10 أيام من الشهر التالي لدفعها الراتب المستحق للشخص الغير مقيم وذلك نظير تأدية الخدمة المكلف بها.
الجدير بالذكر أن الإقرار الضريبي يجب أن يشتمل على كافة المعلومات الخاصة بالاستقطاع الضريبي ويجب أن تقوم الشركة بالاحتفاظ بتلك السجلات الخاصة بالاستقطاع لمدة لا تقل عن 10 سنوات.
البيانات الواجب توافرها في الإقرار الضريبي الخاص بالاستقطاع الشهري:
- نوع الخدمة التي يقدمها الغير مقيم بالسعودية.
- اسم الشخص المستفيد.
- الدولة التي ينتمي إليها المستفيد.
- تاريخ دفع الراتب المستحق.
- إجمالي الدفع
- معدل الضريبة
- قيمة الاستقطاع
خطوات تقديم الإقرار الضريبي
- يجب على المنشأة الدائمة أو الشخص المقيم بالتوجه إلى منصة هيئة الزكاة والضريبة وتسجيل الدخول لرفع الإقرار الضريبي بعد التأكد من صحته بجانب رفع بعض المرفقات الأخرى مثل الإيصال الخاص بقيمة المدفوعات وتاريخ الدفع.
- إرفاق نسخة من العقد المنعقد بين المقيم والشخص الغير مقيم يتضمن طبيعة العمل المتفق عليه وطريقة سداد الدخل بالإضافة الى بيانات المستفيد بالكامل.
- كذلك يتم أرفاق صورة من الطلب الخاص باتفاقية ضريبة الاستقطاع مع الحكومة السعودية.
كيفية تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع إلكترونيا بالخطوات
لتقديم الإقرار إلكترونيًا يجب اتباع الخطوات التالية:
- التوجه لموقع هيئة الزكاة والدخل والضغط على ضريبة الاستقطاع ومنها اختيار ضريبة استقطاع جديدة.
- يجب أن يقرأ مقدم الطلب التعليمات المعروضة جيدًا قبل الموافقة عليها ثم التوجه للنموذج الخاص للإقرار.
- يتم تحديد نوع الخدمة التي يستفيد منها مقدم الطلب ثم تعبئة النموذج.
- يجب إرفاق المرفقات والوثائق المطلوبة.
- يتم استلام إشعار يتضمن استلام الضريبة بالإضافة إلى صورة من الفاتورة والإقرار المقدم.
مواعيد تقديم نماذج الاستقطاع
يوجد نوعين من الاستقطاع الضريبي نوضح كل منهما بالتفصيل فيما يلي:
نموذج استقطاع شهري
يتم تقديمه للهيئة في العشر أوائل من الشهر التالي للشهر الذي قام المقيم دفعه.
نموذج استقطاع سنوي
يتم تقديمه بعد انتهاء السنة المالية بحوالي 120 يوم بينما الشركات الخاصة بالأشخاص يجب تقديم الإقرار خلال 60 يوم فقط من انتهاء السنة المالية.
الجدير بالذكر أن الامتناع عن سداد الضريبة يترتب عليه دفع المقيم غرامة بنسبة 1% لكل شهر لم يتم السداد فيه للهيئة المختصة.
في حالة التهرب الضريبي يتم تغريم المقيم غرامة بنسبة 25% من فرق الضريبة، التي لم يتم سدادها.
الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع
يمكن تلخيص الفروق بين كلا النوعين من خلال:
| ضريبة الاستقطاع | ضريبة الدخل |
| تستقطع من مصدر دخل الغير مقيم بالمملكة | تدفع للحكومة السعودية نظير أرباح الشركة أو دخل وتقع على جميع القاطنين بالمملكة سواء المواطنين والمقيمين. |
| تستهدف الشركات الغير مقيمة بالمملكة | تستهدف الشركات بجميع أنواعها سواء المقيمة أو غير المقيمة |
| شركات الزيوت والغاز والمواد الهيدروليكية معفاة | الشركات وأصحاب الأعمال التجارية تطبق عليهم الضريبة |
| نسبة الضريبة تتراوح بين 5 إلى 20% | نسبة الضريبة متفاوتة أقصاها 85% عند بعض الشركات
|