ما هي الخصوم المتداولة وانواعها وفائدتها والمعايير ؟ دليل شامل

ما هي الخصوم المتداولة ؟ هي الالتزامات التي ينبغي على المنشأة أو الشركة دفعها أثناء السنة المالية مع ضرورة وجود سيولة نقدية تسمح بسداد تلك الالتزامات، في حالة وجود تحديد دورة تشغيل تتعدى العام، يجب القيام بسداد تلك الخصوم المتداولة خلال مدة التشغيل نفسها والتي يتم سدادها عن طريق أصول الشركة المتداولة

ينبغي لسداد الالتزامات قصيرة المدى توفر السيولة المالية، بالإضافة إلى وجود الأصول المتداولة لضمان الوفاء بالالتزامات في حاله تعذر الدفع النقدي.

أنواع الخصوم المتداولة

تتنوع الخصوم المتداولة إلى أكثر من نوع، كما سنوضح فيما يلي:

ديون قصيرة الأجل

يقصد بها المبالغ المفترض دفعها خلال العام لسداد الديون المستحقة على الشركة أو المؤسسة لذلك ينبغي الإسراع في السداد، تتضمن الديون قصيرة الأجل عادة الأوراق التجارية والتي تعرف بالسند أو الكمبيالة، بالإضافة إلى القروض البنكية ذات المدى القصير والتي تم الحصول عليها بهدف زيادة رأس المال، كذلك يعد السحب على المكشوف والسلف قصير المدى من الديون قصيرة الأجل الواجب الوفاء بها.

حسابات قابله للدفع

وهي عبارة عن الحسابات التي تمثل التزام المنشاة تجاه الموردين أو البائعين وتوجد على صورة فواتير محدده التاريخ حيث يقوم البائع أو المورد بمنح العميل مهلة تتراوح بين 15 إلى 45 يوم لسداد قيمة الفواتير.

أرباح مستحقه الدفع

وهي عبارة عن الأرباح الخاصة بأسهم المساهمين، والتي يتم توزيعها عليهم خلال الفترة المالية وتعد من ضمن الالتزامات على المنشاة الواجب سداد قيمتها.

الضرائب المستحقة خلال العام

تتضمن ضرائب الدخل والتي تحصلها الحكومة بالإضافة إلى ضرائب الرواتب والتي يتم خصمها من راتب الموظفين لكن لم يحن وقت دفعها بعد، كما أن ضرائب المبيعات المستحقة التي تحصل من العملاء وتدفع للحكومة تندرج تحت الضرائب المستحقة.

مصاريف مستحقة

عبارة عن جميع المصروفات أو التكاليف التي قامت بها الشركة وتم تسجيلها في الدفاتر لكنها لم تقم بدفعها، لذلك تعد من الالتزامات قصيره الأجل والتي يجب دفعها نقدي.

تتمثل المصاريف المستحقة في الضرائب العقارية والممتلكات، كذلك في أجور الموظفين والمكافئات، بالإضافة إلى المدفوعات الخاصة بفوائد القروض المستحقة وأخيرًا الضمانات على الخدمة أو المنتج والذي لم يتم سداده.

التزامات الرواتب

وهي عبارة عن كشوفات المرتبات الخاصة بالموظفين والعمال أو الأقساط الخاصة بالتأمين الصحي.

 

المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة

لإطلاق مصطلح الخصوم المتداولة على البيانات المالية يجب توافر المعايير التالية:

• سداد الالتزامات المالية أثناء الدورة التشغيلية للشركة.
• كذلك يجب أن تكون التسويات المالية لتلك الالتزامات لا تتخطى العام.
• استحقاق سداد الالتزام المالي خلال سنة هو أحد صور الخصوم المتداولة.
• كذلك عدم احتفاظ الشركة بالالتزام واستخدامه في أغراض تجارية.

فائدة الخصوم المتداولة

تتمثل فوائد الخصوم المتداولة في الآتي:

قياس المعدل السريع للسيولة

والذي يمكن التعبير عنه من خلال معادلة (الأصول المتداولة – المخزون) ÷ الخصوم المتداولة.

قياس النسبة الحالية للسيولة

يتم الحصول عليها من خلال (إجمالي الأصول المتداولة ÷ على الخصوم المتداولة).

قياس نسبة النقد

ويتم معرفتها من خلال المعادلة (النقدية ÷ الخصوم المتداولة).

في حالة الحصول على نسبة عالية من تلك القياسات السابق ذكرها، إشارة على أن هناك سيولة كافية لسداد الالتزامات المالية خلال فترة التشغيل.

ما هي الخصوم الغير متداولة أو الثابتة

يقصد بها الخصم الالتزامات الواجب دفعها خلال مدة تتعدى العام، لذلك تسمى بخصوم طويلة الأجل، الجدير من الذكر أن الخصوم غير متداولة تعد جزء لا يتجزأ من التمويل طويل الأجل والذي يهدف إلى حصول في الشركة على رأس مال يسمح لها بشراء أصول رأسمالية أو استثمار في مشاريع جديدة.

أنواع الخصوم الغير متداولة

يمكن معرفة المقصود بالخصوم الغير متداولة من خلال ما يلي:

سندات طويله الأجل

وهي عبارة عن الأوراق المالية التي تقوم الشركة بطرحها في السوق لذلك يستحق دفعها في مدة أكثر من سبع سنوات، وتتميز بمعدل الفائدة عالي مقارنة بالسندات قصيرة الأجل أو متوسطة المدى، الهدف من تلك السندات التمكن من الاستثمار طويل الأجل وتمويل المشروعات المختلفة.

قروض طويله الأجل

ويقصد بها القروض التي حصلت عليها الشركة من البنك التي الذي تتعامل معه وعادة تكون المدة المسموح للشركة لسدادها هي خمس سنوات فما فوق.

التزامات ضريبيه مؤجله

وهي عبارة عن الضرائب المستحقة لفترة محددة، لكن لم يتم الوفاء بها خلال تلك الفترة مما يجعلها التزامات مرت عليها مده تتخطى العام.

رهن عقاري مستحق الدفع

يتم رهن العقار مقابل الحصول على قروض من البنك.

تعويضات مؤجله

يقصد بها المنتجات أو الخدمات التي قدمتها الشركة للعملاء لم يتم دفع أي مبلغ للمنشأة خلال عام كحد أدني.

مطلوبات معاشات تقاعدية

تصنف بانها التزامات طويلة الأجل لأنها تستغرق مدة أكثر من العام للاستعداد لسدادها للموظفين المتقاعدين.

الإيرادات المؤجلة

وهي عباره عن الإيرادات المستحقة للدفع التي لم يتم تحصيلها خلال العام، مما يترتب عليه ضمها الى الإيرادات المؤجلة.

العلاقة بين الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل

من خلال المعادلة الخاصة بإجمالي الخصوم والتي تساعد على معرفة إجمالي الالتزامات الواقعة على الشركة

الخصوم = (الخصوم المتداولة + الخصوم غير متداولة)