تعني قائمة الدخل البيان المالي الشامل لأي شركة أو مؤسسة لتوضيح الأرباح والخسائر، من خلال إظهار الإيرادات بدون المصروفات، وتدعى أيضًا قائمة الأرباح والخسائر، قائمة التشغيل، وبيان الدخل.
قائمة الدخل تعد واحدة من أربعة قوائم مالية هامة يقدمها المحاسب المالي للشركة أو المؤسسة، بالإضافة إلى قائمة التدفق النقدي، وقائمة حقوق المساهمين، وقائمة المركز المالي، لذا لابد من توضيح ما يلي:
- التفاصيل الدقيقة للأنشطة التجارية التي تتم داخل المنشأة.
- تفاصيل المبيعات في بيان الإيرادات وتكاليف البضائع المباعة في فترة محددة من الوقت.
- توضيح عدد من العناصر الهامة التي تبين استمرار النشاط التجاري في المنشأة.
أهداف قائمة الدخل
هناك العديد من الأهداف التي تساعد قائمة الدخل بشكل كبير على تحقيقها، وتتجسد حول مساعدة المؤسسة في الاستثمارات التجارية والكفاءة المالية ومن أبرز تلك الأهداف ما يلي:
- المساعدة في تقييم المستثمرين والقدرة على تحديد أداء المنشأة.
- توضيح الإيرادات والمصروفات وتحديد الأرباح بكل دقة.
- تعد يد العون لمديري المؤسسات لاتخاذ بعض القرارات المستقبلية وإجراء خطط واستراتيجيات مدروسة.
- المساعدة في رفع قيمة الأسهم الخاصة بالمنشأة في البورصة، في حالة وجود زيادة في الأرباح.
- توضح قوائم الدخل الكفاءة المالية للمنشآت وقدرتها الفائقة على تسديد الالتزامات الخاصة بها.
- تعتمد عليها المؤسسات المالية والبنوك في كل ما يتعلق بالقروض وغيرها.
- تعد عامل مساعد أساسي في توقع أي مخاطر يمكن أن تقع على المنشأة في الفترات المستقبلية.
- كما تساعد ايضا قوائم الدخل مستخدمي البيانات على توقع أي تدفق مادي في المستقبل.
أهمية قائمة الدخل
تم إدراج قائمة الدخل تحت أبرز الأمور المحاسبية التي لابد أن تتوافر في المؤسسات، لما لها من مميزات عالية الأثر، ومنها ما يلي:
- تساهم في تجميع ما تم القيام به من أنشطة داخل المؤسسة في فترة زمنية محددة.
- من الأدوات المتميزة في توضيح أداء المنشأة ما بين الأعوام الماضية والحالية وعقد مقارنة بينه وبين أداء المنشآت الأخرى التي تعمل في نفس المجال.
- تساعد القائمين على الأمور المالية بالمؤسسة على توقع الإيرادات المستقبلية ومدى نموها الاقتصادي من خلال تحليل البيانات في الفترة السابقة.
- يمكن من خلالها الحصول على بيان تفصيلي لأي نفقات تحملتها المنشأة، ما يساعد على تقليل قيمة النفقات التي يمكن الاستغناء عنها.
- من أهم المصادر لاستكمال البيانات في مختلف القوائم المالية الأخرى الخاصة بالمنشأة، وعلى رأسها قائمة المركز المالي الذي لا يمكن استكمال بياناته إلا من خلاله.
عناصر قائمة الدخل
هناك مجموعة من العناصر مُتضمنة في قائمة الدخل والتي يمكن من خلالها توضيح مصروفات ومصادر دخل المنشأة تفصيليا لتوضيح أدائها، ولكن الأهم منها على الإطلاق هو كما يلي:
- الإيرادات التي تم تحقيقها من قبل المؤسسة من خلال عمليات بيع السلع والمنتجات وجميع الخدمات التي تتم من خلالها.
- المصروفات التي توضح كافة النفقات التي تتكبدها المنشأة في فترة زمنية محددة.
- الأرباح التي يتم من خلالها التعرف على المبالغ المالية التي تم دخولها المنشأة وليس لها علاقة بالعمل ذاته، مثل بيع الأصول الثابتة.
- الخسائر التي يمكن من خلالها توضيح أي خسارة يمكن أن تتحملها المنشأة وليس لها علاقة بالعمل.
أنواع قوائم الدخل
يوجد نوعين من قوائم الدخل وهما كالتالي:
قائمة الدخل في خطوة واحدة
هي كافة الإيرادات يتم تجميعها في خطوة واحدة وتعرف بالإيرادات التشغيلية وغير التشغيلية، في مقابل المصروفات سواء كانت أيضًا تشغيلية أو غير تشغيلية، على أن يتم خصم إجمالي المصروفات من الإيرادات لمعرفة صافي الأرباح والخسائر، ومن الجدير بالذكر أنه من سلبيات هذا النوع من قوائم الدخل عدم الجدوى في تقييم أداء المنشأة المالي لعمليات التشغيل التي تتم بها بسبب عدم حساب الأرباح التشغيلية لاحتياجها إلى مزيد من المعلومات حول المنشأة.
قائمة الدخل بخطوات متعددة
يتم في هذا النوع فصل الإيرادات التشغيلية عن تلك الغير تشغيلية بالإضافة إلى المصروفات أيضًا ومن ثم يتم وضع بيان تفصيلي بالإيرادات والمصروفات ما يساعد على الوصول إلى الربح التشغيلي للمؤسسة، ومن أبرز سلبياتها أنها من الأنواع التي تحتاج إلى وقت أطول في تجهيزها من أجل كتابة كافة البيانات الخاصة بالمنشأة.
قائمة الدخل الجزئية
والتي توضح نتائج الدخل في فترة زمنية جزئية، ويمكن الاعتماد عليها بطريقة شائعة في حالة كون النشاط التجاري جديد، ويمكن أن تتضمن فترة التقرير الأولي مدة قليلة جدًا قد لا تتعدى الشهر.
قائمة الدخل النقدي
تتضمن على أساسيات النقد على الإيرادات المُستلمة من العملاء، والمصروفات المدفوعة للموردين، وتتنوع تلك القائمة في النتائج المعدة عن قائمة الدخل تبعًا للاستحقاق المحاسبي.
قائمة الدخل المقارنة
وهي القائمة التي يتم فيها توضيح أداء المنشأة الحالي وأدائها في الأعوام السابقة وعقد مقارنة بينهم.
قائمة الدخل المكثفة
وهي التي تتحدد بنودها على أمرين مهمين وهما المصروفات والإيرادات، ويمكن إختيار النوع المعتمد عليه من قوائم الدخل تبعا لطبيعة وأداء المنشأة المالي.
قائمة الدخل هامش المساهمة
تعتمد تلك القائمة على إظهار المصاريف المتغيرة في تكاليف البضائع التي تم بيعها وتساعد في تمييز مقادير المساهمة في المبيعات ويمكن حساب نقاط التعادل فيما بينهما من خلال تلك القائمة.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي:
هناك فرق كبير بين قائمة الدخل والمركز المالي وهو كما يلي:
قائمة الدخل
هي قائمة تعبر بوضوح عن أرباح وخسائر المؤسسة، وترصد كافة المعلومات والبيانات الهامة حول مصروفات وإيرادات المؤسسة بكل دقة، حيث تعد عنصر جذب في غاية الأهمية للمستثمرين خصوصًا في حالة وجود أرباح مجدية في نهاية المدة.
المركز المالي
يعمل على توضيح الأصول المملوكة للمؤسسة سواء كانت ثابتة أو متداولة، كما يوضح أيضًا الحقوق والغلترزامات المختلفة والتي تعبر عن سيولة المنشأة، ويمكن توضيح المركز المالي في معادلة: ( الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية ).
كل من المركز المالي وقائمة الدخل لهما دور أساسي للمنشأة حيث لا يمكن الاستغناء عن أحدهما في حالة حساب الأرباح والخسائر واستكمال كافة البيانات المطلوبة عن المنشأة، من أجل اتخاذ القرارات الإدارية السليمة وتحديد الضرائب.
ما هي قائمة الدخل الشامل
قائمة الدخل الشامل أحد الوسائل المعتمد عليها في توضيح مصادر الدخل المساهمة بشكل مباشر في تنمية المنشأة، لذا يتم عملها بشكل يوضح كافة العناصر التي تعمل على تنمية الدخل، ومن ثم فهي أداة في غاية الأهمية لأصحاب المشروعات الكبرى والمستثمرين من أجل زيادة ونمو الدخل.
تشتمل قائمة الدخل الشامل على كل ما يخص المنشأة من عمليات تم القيام بها وساهمت في تغيير حقوق الملكية مثال، توزيع الأرباح أو زيادة ونقصان رأس المال، لذا فإن الدخل الشامل هو عبارة عن إجمالي الدخل للمؤسسة بجانب الدخل الشامل لآخر انتاجية عن المعاملات بالعملة الأجنبية سواء نقصان أو زيادة في العملات المتاحة لعملية البيع وغيرها.
عناصر قائمة الدخل الشامل
هناك مجموعة من العناصر الهامة التي تقوم عليها قائمة الدخل الشامل، والتي توضح الربح والخسارة في مدة زمنية معينة: وتعرف بصافي الأرباح والخسائر الناتجة في قائمة الدخل، وهي:
- المكاسب والخسائر التي تمت عبر عمليات العملات الأجنبية.
- مكاسب وخسائر من خلال تغيير سعر الصرف.
- تغيير البيع والشراء في الأوراق المالية وما ترتب عليه من مكاسب وخسائر.
من الجدير بالذكر أن الدخل الشامل هو عبارة عن صافي الأرباح والخسائر بالإضافة إلى مجمل عناصر الدخل الشامل.
أقسام قائمة الدخل
هناك قسمين لقائمة الدخل القسم التشغيلي والقسم غير التشغيلي هما كما يلي:
القسم التشغيلي
يهتم القسم التشغيلي بحجم الإيرادات والمصروفات التي تلعب دورا هاما في عملية الإنتاج، فإذا كان هناك تجارة في الأجهزة الرياضية فإن المكاسب سوف تكون من خلال انتاج أو بيع تلك الأجهزة.
القسم غير التشغيلي
يعلن هذا القسم عن أهم المعلومات الخاصة بالمصروفات والإيرادات غير التشغيلية التي تتعلق بالأنشطة التي لا ترتبط بشكل مباشر بالعمليات العادية بالشركة، وأيضا كما ذكرنا في المثال أن الشركة الرياضية المعنية ببيع العقارات وتستثمر الأوراق المالية فإن الأرباح من المبيعات تدرج في قسم البند غير التشغيلي.
أهداف بيان الدخل
قائمة الدخل من أهم القوائم المالية لأي منشأة والتي يقوم بإعدادها المحاسب المالي للشركة، من أجل تقديم بيان تفصيلي عن الأداء الفعلي للشركة في مدة زمنية محددة وما حققته من أرباح، ومن أبرز أهداف تلك القائمة، ما يلي:
- مصادر الدخل الأساسية ويتم تخصيص تكاليفالبضائع منها والرسوم المقررة للتسويق والإعلانات الترويجية وأي نفقات تخص المنشأة.
- معرفة صافي الدخل الذي حققته المنشأة في مدة زمنية محددة، ما يساهم في تمكين المستثمرين من اتخاذ القرار الصائب بشأن الاستثمارات في تلك المنشأة.
- اتخاذ قرار مالي سليم وتخطيط مستقبلي منظم من الناحية المالية للمؤسسة.
استخدامات قائمة الدخل
يعتمد المحللون في قائمة الدخل على تجميع البيانات الهامة لتحديد النسب المالية مثل العائد على الأصول الثابتة والعائد على حقوق الملكية، وأيضا الأرباح الإجمالية والتشغيلية وأرباح ما قبل الفوائد والزكاة والضرائب المفروضة.
كما يعتمد أيضا المحللون في قائمة الدخل على توضيح الأداء للمنشأة في مدة يتم تحديدها بشكل سنوي أو ربع سنوي ويتم تقديم تلك القائمة في الغالب من سنتين إلى ثلاثة من المعلومات التاريخية لعقد مقارنة بينهم.